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答疑解惑,预收了一笔工程款,发票未开具,需要缴纳增值税吗?

2019-08-02

快帮云(www.kbyun.com)了解,某建筑公司预收了一笔工程款,发票尚未开具,需要缴纳增值税吗?


根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定:


二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。


三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。


按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。


所以是需要预缴增值税的。


适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。


账务:


(1)适用一般计税方法的

借:银行存款 102万元

贷:预收账款 100万元

应交税费-预交增值税 2万元


(2)适用简易计税方法的

借:银行存款 103万元

贷:预收账款 100万元

应交税费-简易计税 3万元


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