汇算清缴已经开始近3个多月了，我们快帮云（www.kbyun.com）从一月为大家讲解的汇算清缴的时间限定、对象、和注意事项，到二月带大家厘清汇算清缴操作中可能遇到的常见问题，少走弯路，及早将汇算清缴办妥办好。再到三月为大家解答汇算清缴做与不做的区别，做了能为企业带来哪些好处，及汇算清缴的重点、难点、误区，如何做等多数企业关系的问题。如果想查阅可点击这里：
本期主题我们会基于这些内容的基础之上，为大家讲解目前所需要注意的，有关于汇算清缴必须注意的流程和实例操作。
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本期主题
企业汇算清缴的流程和实例
1.什么是所得税汇算清缴？
2.汇算清缴的具体操作步骤有哪些？
3.实例分析，轻松掌握
那么什么是所得税汇算清缴？
通俗点讲，其实就是对上年度所得税清算的一个过程。有一个专门汇算表单，根据会计准则和税务规定，把该调整增加的增加，该减少的减少，再对比月度或季度已预缴企业所得税的数额，看本企业是该补税还是退税。
只不过在这个过程中有三个关键点，我们得注意：
收入的确认：企业应以公允价值确认收入（也就是市场公平公正的交易价格）。
费用的扣除：必须是与经营相关的，合理的费用才允许在限定范围内扣除。（不是有多少就记账多少发票，什么发票都入账；税法有规定的限额，合理费用超过限额一样得调增缴纳所得税）
纳税调整：会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。（比如会计上固资折旧年限按照5年加速折旧，税务规定按照10年平均年限法折旧，由此产生的差异就需要将多提的折旧调增计入应税所得缴纳所得税）
特别注意这三点的原因是因为在对收入确认后，能在5月31日前将在这之前的费用及时扣除，并做好本年度的纳税调整，避免多交税或重复交税。
汇算清缴的步骤有哪些？
第一步：检查账务
主要检查2016.1-12月科目余额表、2016.12.31资产负债表、2016.1-12月利润表、2016.1-12月现金流量表（重点注意3个难点）
1.企业2016年预提的工资：必须在当年"实际发放"才能扣除.国家税务总局2015年34号公告出台后,统一规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.
2.确定合理的工资薪金支出：由于国地税合作不断深入,将实现国地税信息共享,通过和个人所得税申报表比对,可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接.如果匹配不上的情况，先更正申报后进行汇算清缴。
3.企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证,暂估入账：企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证，如不能补充提供有效凭证，不能税前扣除。
第二步：设置保存应填报的年报表单
纳税人进入申报系统，在报表维护中根据企业自身的情况选择应填报的表单，包括必须填写的封面、企业基本信息表、填报表单、年度申报表主表及收入成本明细表，还有选填的减免税明细表及各种调整表。
一般来说，基本上勾选下面的表就可以了，此表是在报表维护后进入报表管理看到的界面，如果想更改表单，在左上角我的报表维护里面可以更改设置
第三步：填报并检查各表单之间的勾稽关系
不止检查所得税年度申报表主表与明细表的勾稽关系，还包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表之间的勾稽关系。如果是电子系统申报，系统可以自动检查，如果大厅单独申报，就需要自己检查勾稽关系。一般来说，如果账务准确，用财务软件导出的财务报表基本都可以直接填报；也可以稍微核对下，比如资产负债表的期末余额与年初余额之差是否等于利润表的本年累计金额。
第四步：填写关联报表
因为任何一个单位都至少有一个关联方，比如：投资人。所以至少要选填报关联关系表。企业信息表、填报表单、年度关联业务往来汇总表为必选项。没有关联业务其他报表就可以不用选填。
报表维护如下图的选择：
实例分析
如果企业确定了账务正确，就可以出具余额表、资产负债表、利润表这三个表，填写申报表和财务报表年报就是以这三个表为依据。
在此省略年度申报表及关联报表的封面、企业基础信息表填写，因为基本都是系统自动带出数据，填报表单的勾选。
我们的企业基础信息表，申报表的主表，它大部分为自动取数，只有白色的部分是手动填写，灰色或分红位置数据取自于各个明细表，所以必须先填写明细表。
企业基础信息表
申报表的主表
顺便说一下，每张表的每个填报数据的位置都有填报说明，如果不理解表中项目的意思，可以点击查看填表说明。
一般企业收入明细表：根据企业余额表上的收入项目填写，比如AB企业的营业收入只有销售商品收入，则只填列销售商品收入，没有营业外收入则不填写。
一般企业收入明细表
一般企业成本明细表：和收入明细表相对应的，根据企业余额表上的成本项目填写，比如AB企业的营业成本只有销售商品成本，则只填列销售商品成本。有营业外支出则按照余额表上的项目填写。
一般企业成本明细表
职工薪酬纳税明细表
广告业务宣传费明细表
广告业务宣传费明细表：限额比例为当年收入的15%，超过部分结转以后5年税前扣除。
填报时注意：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.
企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入
资产折旧摊销明细表
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表是从各个费用调整明细表取数，比如扣除类调整项目的职工薪酬一栏，是从职工薪酬调整明细表取数。业务招待费支出账载金额填余额表的数值，税收金额填列（账载金额的60%与营业收入的0.5%的较小者），填列的账载金额与税收金额之差就是调增金额。
企业所得税弥补亏损表
减免所得税优惠明细表
减免所得税优惠明细表：按照企业所得税法及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，符合小型微利企业可以享受企业所得税优惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30 万元(含 30 万元)以下的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按 20 %的税率缴纳企业所得税。
因此AB公司符合小微企业减半征收，按照应纳税所得额（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那么减免的税收即为（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此处为自动计算。填完之后返回申报表主表，自动计算
关联关系表
关联关系表：关联关系类型选填，有以下几种关系都要填写，没有任命书，起止日期就填写营业执照上面的日期。
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